二手车销售增值税政策_二手车业务增值税分析报告

1.二手车交易增值税税率是多少？

2.二手车经销增值税率是多少？

3.二手车增值税的概述

4.二手车买卖增值税税率是多少?

5.二手车增值税优惠政策

此行为属于销售货物行为，应按照现行规定征收增值税。

国家税务总局就“二手车经营业务增值税问题”发布公告。公告称，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定。

收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物行为，应按照现行规定征收增值税。

增值税处理办法及应纳增值税的计算方式

1、按适用税率征收增值税。适用情形为：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购买的按规定可以抵扣进项税额的二手车。应纳增值税=50000/(1+17%)×17%=7264.96(元)。

2、按4%征收率减半征收增值税。适用情形为：一般纳税人销售自已使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的二手车。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购买的二手车。

3、减按2%征收率征收增值税。适用情形为：小规模纳税人(除其他个人外)销售自已使用过的二手车。应纳增值税=50000/(1+3%)×2%=0.87(元)。

4、免征增值税。其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

二手车交易增值税税率是多少？

一、不征收增值税：

按《23号公告》规定，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；

（二）委托方将《二手车销售统一》直接开具给购买方；

（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

二手车经营业务涉及到三方，一方是委托方即销货方，另一方是受托方即纳税人（二手车经营者），再一方是购买方。

受托方不向委托方预付货款是指受托方不垫付资金；委托方将《二手车销售统一》（以下简称《二手车》）直接开具给购买方是指《二手车》的“买方单位/个人”填开为购买方名称；并另外收取手续费是指受托方指按照二手车交易成交价款（含增值税额）的一定比例向委托方或购买方收取，在实际操作中一般是由委托方支付手续费，但有时候也有购买方支付，具体谁支付手续费由委托方和购买方双方协商解决。受托方收取的手续费主要包括入场费、车辆过户费、服务费、车辆检测费等。

二、征收增值税：

（一）不同时具备上述不征税增值税条件的，应视同销售征收增值税。也就是说，上述三个条件必须同时具备缺一不可，才能享受不征收增值税政策，否则一律征税增值税，如：受托方向委托方预付货款等。

（二）经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

三、问题：

《国家税务总局关于统一二手车销售式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一》。《二手车》）由以下用票人开具：

（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具的，由二手车交易市场统一开具。

（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

二手车经销增值税率是多少？

二手车增值税税率为0.5%。从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二条

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）院规定的其他项目。

二手车增值税的概述

一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一。购买方索取增值税专用的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用。

二手车买卖增值税税率是多少?

根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》对有偿转移货物所有权征收增值税的规定，纳税人销售二手车的前提条件是拥有该货物的所有权；同时，《机动车登记规定》明确规定，车辆所有权变更必须办理过户手续。因此，纳税人将收购的二手车办理过户登记到自己名下，在拥有该二手车所有权后，再销售时将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售二手车的增值税应税行为。

除二手车直接销售以外，纳税人还可以接受购买方委托代购二手车以及接受销货方委托代销二手车。在我国目前增值税和营业税并行的情况下，对于纳税人接受购买方委托代购二手车征收货物劳务税的问题，《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]026号，以下简称026号文件）中已明确，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将开具给委托方，并由受托方将该项转交给委托方；第三，受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此，代理销售二手车同理于代购，判定纳税人开展的该类业务是视同销售征收增值税还是属于代理服务业征收营业税，应按照026号文件相关规定确定其征税原则。

二手车增值税优惠政策

一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一。购买方索取增值税专用的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用。

现将二手车经销等增值税征管问题公告如下:

一、自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,按以下规定执行:

(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策,比照上述公式原理计算销售额。

(二)纳税人应当开具二手车销售统一。购买方索取增值税专用的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用。

(三)一般纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理,即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式,对废弃物进行减量化、化和无害化处理处置,按照以下规定适用增值税税率:

(一)取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

(二)专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

(三)专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。

三、拍卖行受托拍卖文物艺术品,委托方按规定享受免征增值税政策的,拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通,对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查:拍卖物品的信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

文物艺术品,包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

四、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让,按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(2016年第53号)第五条规定确定的买入价,低于该单位取得限售股的实际成本价的,以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定,要求放弃免税、减税权的,应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起,按照规定计算缴纳增值税。

六、一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。

七、一般纳税人在办理增值税纳税申报时,《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行;第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告执行,已处理的事项不再调整。